兩種制度的本質差異
在香港，個人納稅人有兩種不同的報稅路徑：薪俸稅（Salaries Tax）和個人入息課稅（Personal Assessment）。很多人收到稅務局的報稅表後，只是一股腦填好就寄回去——但你有沒有想過，選擇不同的申報方式，每年可能相差數萬元稅款？
關鍵在於：薪俸稅是分類稅制，每種收入分開計算；而個人入息課稅是綜合稅制，將你的所有收入合併計算，並允許扣除業務虧損和貸款利息。
薪俸稅的基本框架
薪俸稅只對在香港產生或源自香港的「受僱收入」徵稅。2026 年的薪俸稅稅率維持不變：
| 應課稅收入區間 | 邊際稅率 |
|---|---|
| 首 50,000 港元 | 2% |
| 其次 50,000 港元 | 6% |
| 其次 50,000 港元 | 10% |
| 其次 50,000 港元 | 14% |
| 餘額 | 17% |
除了邊際稅率外，還有一個標準稅率上限：無論你的應課稅收入多高，最終繳納的稅款不得超過「總收入扣除開支後」的 15%（2024/25 年度起實行兩級標準稅率：首 500 萬港元 15%，超出部分 16%）。
2026 年薪俸稅主要免稅額
| 免稅額類型 | 金額（港元） |
|---|---|
| 基本免稅額 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 |
| 子女免稅額（每名） | 第 1-9 名：130,000 |
| 供養父母免稅額（每名，60 歲或以上） | 50,000（另加額外免稅額 50,000 如全年同住） |
| 供養祖父母免稅額 | 25,000（另加額外免稅額 25,000 如全年同住） |
| 單親免稅額 | 132,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | 75,000 |
| 個人進修開支（上限） | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支（上限，每名） | 100,000 |
| 自願醫保保費（上限，每名受保人） | 8,000 |
個人入息課稅：何時值得選用？
個人入息課稅把以下三種收入合併計算：
- 薪俸稅收入（受僱收入）
- 利得稅收入（獨資經營業務利潤）
- 物業稅收入（出租物業收入）
如果你的情況屬於以下任何一種，個人入息課稅很可能對你有利：
情況 1：你有業務虧損
假設你白天打工年薪 80 萬，同時經營一間副業公司，該年度虧損 30 萬。如果選擇薪俸稅，你只能就 80 萬薪金繳稅；但如果選擇個人入息課稅，80 萬先扣減 30 萬業務虧損，只需就 50 萬繳稅——這在薪俸稅框架下是做不到的。
情況 2：你有按揭利息支出
如果你出租物業並有按揭，物業稅是按「應評稅淨值」（即租金收入扣除差餉後的 80%）課稅，不能扣除按揭利息。但選擇個人入息課稅後，你可以用按揭利息來抵銷租金收入，甚至用多出的利息來抵銷薪俸稅收入。
情況 3：你的應課稅收入較低
薪俸稅的免稅額相當慷慨，尤其是已婚且有子女的納稅人。如果你因免稅額較高而處於較低的邊際稅率區間，個人入息課稅可能會比分類課稅更划算——因為後者對每類收入獨立計算，有時會錯過合併計算帶來的免稅額紅利。
實際計算示例
案例：王先生，已婚，育有兩名子女
王先生 2025/26 年度的收入組合：
- 受僱薪酬：1,200,000 港元
- 出租物業收入（淨租金）：180,000 港元
- 物業按揭利息：120,000 港元
方案 A：分類課稅（薪俸稅 + 物業稅分開計算）
薪俸稅計算：1,200,000 − 264,000（已婚免稅額）− 260,000（兩名子女免稅額）= 676,000 應課稅收入，按邊際稅率計算約 78,920 港元稅款。
物業稅計算：180,000 × 80%（扣除 20% 修葺津貼）= 144,000 × 15% = 21,600 港元。
總稅款：100,520 港元
方案 B：個人入息課稅
合併收入：1,200,000 + 180,000 = 1,380,000 港元 扣減按揭利息：1,380,000 − 120,000 = 1,260,000 港元 扣除免稅額：1,260,000 − 264,000 − 260,000 = 736,000 按邊際稅率計算約 89,120 港元。
總稅款：89,120 港元（節省 11,400 港元）
申請個人入息課稅的注意事項
- 一年一選：你可以在每個課稅年度選擇是否以個人入息課稅方式評稅，不是永久性的選擇
- 稅務局不主動提示：稅務局不會主動告訴你哪種方式更划算，你需要在報稅表上主動勾選「個人入息課稅」選項
- 申請時限：一般在收到評稅通知書後 1 個月內提出申請，或報稅表提交後 2 年內
- 不可逆：一旦選擇個人入息課稅並獲評稅，不能在該年度中途撤回——但下一年度可以重新選擇
- 自僱人士必須記錄：如果你經營獨資業務，必須保存完整的會計記錄以證明虧損。沒有紀錄的「虧損」不會被稅務局接納
如果你同時有受僱收入和自僱業務，日常記帳的質量直接影響你能否善用個人入息課稅。專業的 Sleek HK 會計服務 可協助你建立合規的會計系統，確保每一筆收入和開支都有清晰紀錄，為年終報稅做好準備。
常見問答
Q：我是全職打工仔，沒有其他收入，需要考慮個人入息課稅嗎？
不需要。如果你的收入只有受僱薪酬，薪俸稅和個人入息課稅的結果完全一樣——因為沒有其他類型的收入或虧損可以合併計算。每年仍然可以問自己一次：今年有沒有任何副業、freelance 收入或物業租金？有的話才需要考慮。
Q：強積金供款可以扣稅嗎？
強制性供款（僱員部分的 5%，上限每月 1,500 港元）可以在薪俸稅中扣除，每年最高扣除額為 18,000 港元。自願性供款（TVC）的扣除額上限為每年 60,000 港元。
Q：我的配偶沒有收入，可以將她的免稅額轉給我嗎？
已婚人士免稅額（264,000 港元）可以選擇由你或配偶其中一人全額申報，但不能拆分。如果你的配偶沒有收入，你可以將整筆免稅額用於自己的薪俸稅計算中。
Q：個人入息課稅的 15% 標準稅率上限適用嗎？
適用。個人入息課稅同樣受標準稅率限制，但合併計算後的收入基數更大，通常需要在非常高收入水平才會觸及標準稅率上限。
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